Rủi ro khi không góp đủ vốn

Trước hết chúng ta xét tới rủi ro khi góp thiếu vốn theo qui định của luật thuế:

Thứ nhất, Lãi vay của khoản vay dùng để góp vốn, đối với trường hợp này mình chia làm hai trường hợp và tham khảo thông tư 96 năm 2015:

Trường hợp 1: Công ty chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn thì Chi trả lãi tiền vay không được xem là chi phí hợp lý tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu.

Trường hợp 2: Công ty đã góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn

Trước năm 2015, Nghị định 218 năm 2013 và Thông tư 78 năm 2014 không chấp nhận chi phí lãi vay này là chi phí hợp lý.

Sau 2015, theo thông tư 96 năm 2015 thì “trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”

Thứ hai, theo qui định của luật thuế GTGT thì khi không góp đủ vốn sẽ không được hoàn thuế GTGT theo diện đầu tư.

Thứ ba, tăng vốn bằng cổ tức có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không?

Với câu hỏi này chúng ta xem qui định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau: “Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.”

Như vậy, cổ đông khi nhận cổ tức trả bằng cổ phiếu chưa phải khai và nộp thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn khi nhận, thay vào đó khi cổ đông thực hiện chuyển nhượng cổ phiếu mới phải kê khai thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý: Trường hợp đã chi trả cổ tức nhưng ngay sau đó thu hồi lại để ghi tăng vốn, kể cả trường hợp chứng từ chi trả (cổ tức) và chứng từ thu lại (cổ tức) được lập cùng một thời điểm, thì trường hợp này thuộc diện chưa chịu thuế đầu tư vốn theo quy định của Khoản 9 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Ngoài ra, Hiện tại nhiều công ty đang đăng ký vốn điều lệ rất cao nhưng đến hạn thì không góp đủ, hoặc bằng các thủ thuật để góp vốn ảo cho đủ vốn đã đăng ký, hệ lụy của vấn đề này sẽ rất lớn đối với thành viên góp vốn khi công ty xẩy ra tranh chấp kiện tụng, đền bù hợp đồng, … thì nghĩa vụ tài chính của chủ sở hữu sẽ trên vốn đã cam kết góp khi không điều chỉnh giảm vốn góp theo thực tế. Qui định tương tự này áp dụng cho công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần.